УСН в 2021 году

Если ведётся предпринимательская деятельность — с полученной прибыли уплачиваются налоги. Это аксиома мирового экономического рынка. Однако в некоторых случаях, российские предприниматели могут выбирать упрощённую систему налогообложения — УСН. Этот вариант считается самым распространённым способом оплаты налогов в сфере малого и среднего бизнеса. Именно УСН выбирают предприниматели при регистрации новых предприятий или смене системы налогообложения. Рассмотрим, что собой представляет упрощённая система уплаты налогов.

Что это такое

Упрощёнка — это специальная налоговая программа, разработанная для малого бизнеса. Особенностью УСН является минимальная налоговая ставка, заметно снижающая финансовую нагрузку с индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.

В целом это перспективный и активно применяемый вариант налогообложения, позволяющий начинающим бизнесменам развивать своё дело.

Выгода УСН для ИП

Ключевым преимуществом упрощенки является освобождение предпринимателей от ряда обязательных выплат в государственную казну. В частности, согласно части 2 главы 26 Налогового Кодекса, ИП не платят НДФЛ и имущественный налог.

Здесь нужно уточнить, что данная привилегия распространяется только на доходы, полученные от основного вида коммерческой деятельности, а также имущество, используемое непосредственно для бизнеса.

Преимущества упрощенной системы

Сразу нужно отметить, что УСН является гибким и практичным финансовым инструментом, выгодным для начинающих предпринимателей и бизнесменов со стажем. Чтобы лучше понимать привлекательность упрощенки, можно сравнить этот способ оплаты налогов с другими вариантами налогообложения.

Отчисления в госбюджет

Предприятия и организации, работающие в стандартном налоговом поле, платят в государственную казну не только налоги с полученной прибыли. Сюда добавляются обязательные отчисления на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В среднем, в отношении каждого сотрудника, компания перечисляет порядка 30% выплат, полагающихся работникам. Это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

На этом фоне, УСН выглядит очень привлекательно. В частности, в этой системе действует 2 режима:

1. Доходы — 6% от прибыли;
2. Доходы минус расходы — 15% от прибыли.

Сложности учёта

Ещё одним безусловным преимуществом УСН является простота налоговой отчётности. Здесь ведётся Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР), бухгалтерского учёта для индивидуальных предпринимателей не предусматривается.

В частности, ИП подают в налоговый орган одну декларацию по итогам отчётного периода. Сделать это нужно до 30 апреля года, последующего за отчетным периодом. Здесь нужно уточнить, что для УСН также применяются стандартные отчетные периоды: квартал, полугодие и др. Однако отчётность подаётся только за календарный год. Внутреннее деление применяется для внесения авансовых платежей, по итогам года уплачивается уже единый налог.

Судебные споры

Упрощёнка привлекает внимание и отсутствие жестких требований к заполнению и ведению отчетной документации. Это выражается тем, что предприниматели на УСН ведут Книгу учёта и сдают ежегодную декларацию. При этом вероятность того, что камеральная проверка не признает некоторые статьи расходов, назначит недоимки и штрафные санкции равна нулю.

Возможность взаимодействия

Теперь поговорим о недостатках упрощенки. В частности, такая система налогообложения ограничивает число контрагентов для ведения бизнеса. Это обусловлено тем, что компаниям, работающим с НДС невыгодно связываться с «упрощенцами». Партнёрские отношения возможны лишь в том случае, когда налог на добавленную стоимость компенсируется снижением стоимости продукции.

На каких условиях применяется УСН

Несмотря на привлекательность упрощённой системы налогообложения, перейти на этот режим могут не все предприниматели и предприятия. В 2021 году, законодатель устанавливает такие критерии применения системы:

1. Штат компании не превышает 100 человек;
2. Ежегодная прибыль и остаточная стоимость не превышают 150 000 000 рублей;
3. Организация не должна иметь филиалов и региональных отделений;
4. Доля участия в бизнесе других компаний не превышает 25%.

Альтернатива обычному налогу

Как упоминалось выше, при переходе на упрощённую систему налогообложения, организации и частные предприниматели освобождаются от следующих видов обязательных отчислений:

1. Налог на добавленную стоимость за исключением ввоза продукции из-за границы;
2. Налогов для физлиц, применяемых к коммерческой деятельности;
3. Имущественный налог, за исключением объектов, перечисленных в п. 7 ст. 378.2 Налогового Кодекса.

Статья 378.2 Налогового кодекса РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества»

Как перейти на УСН

Здесь возможно два варианта:

1. Вместе с подачей документов. Заявление подаётся при регистрации ИП или организации. Если бизнесмен не принимает такого решения сразу, он может выбрать оптимальную для себя систему налогообложения в 30-дневный срок с момента регистрации ИП или юридического лица;
2. Переход. Если предприниматель выбирает другой способ оплаты налога, он может перейти на упрощёнку. Такие уведомления подаются в налоговый орган до 31 декабря. Однако переход выполняется только со следующего календарного года.

Что необходимо для перехода

Главное условие — соответствовать прописанным в законе требованиям. Здесь можно отметить, что объект налогообложения выбирается предпринимателем по своему усмотрению. В частности, бизнесмены решают, какой из двух доступных вариантов будет им максимально выгоден: упрощёнка на всю прибыль либо на чистый доход, где не учитываются накладные расходы.

Особенности подачи заявления

Здесь нужно уточнить, что заявления по форме № 26.2-1 для перехода на упрощённую систему налогообложения не подаются с января 2013 года. Это требование было упразднено. Однако собираясь перейти на специальный режим, предприниматель должен уведомить об этом территориальное подразделение ФНС.

Образец заполнения формы № 26.2-1

Скачать бланк перехода на УСН

Скачать образец заполнения перехода на УСН

Если право на упрощёнку утрачено

Довольно неприятная, но всё же встречающаяся ситуация. В этом случае, бизнесмену нужно уведомить об этом налоговый орган и перейти на другую систему налогообложения. Сделать это нужно не позднее 15 дней до истечения действующего налогового периода.

Кто не может платить налоги по упрощённой схеме

Вполне естественно, что привилегированный режим налогообложения доступен не всем российским бизнесменам. В частности, перейти на упрощёнку не могут предприятия специализирующиеся:

1. На производстве подакцизных товаров или добыче полезных ископаемых;
2. На организации игорного бизнеса;
3. На сельскохозяйственной отрасли: здесь уже применяется льготная система уплаты налогов.

Объекты налогообложения

Выше мы отмечали, что для упрощенки характерно два режима налогообложения:

1. Вся прибыль, полученная предприятием за отчётный период;
2. Извлеченный доход, уменьшенный на сумму производственных затрат.

Выбранный режим можно изменить, но согласно общим правилам, это можно сделать только в наступающем году, при условии, что налоговый орган был уведомлён до 31 декабря текущего года.

Принцип расчёта налога

Для самостоятельных вычислений применяется такая формула: Н=С*Б, где:

• Н — налог с извлечения финансовой выгоды, подлежащий оплате;
• С — ставка, установленная для выбранного режима налогообложения;
• Б — база, учитываемая при исчислении налога.

К упрощёнке применяются две налоговые ставки:

1. Для общей прибыли (доходы) — 6 %. В некоторых случаях, установленный тариф может уменьшаться на 1%, решение принимается ФНС в субъектах Федерации;
2. Для чистой прибыли (исключаются накладные расходы) — 15%. Региональное законодательство может снижать базовый тариф до 5%. Привилегия может распространяться на все категории налогоплательщиков или выделять определённые направления коммерческой деятельности.

Здесь нужно уточнить, что для режима «доход минус расход» действует понятие минимального налога. Это 1% от общей суммы дохода, полученного предприятием за минувший отчётный период. Выглядит это так.

Предположим, что компания «Иванов и сыновья» заработала за год 35 000 000 рублей, при этом накладные и производственные расходы составили 34 млн. Для оплаты налога, вычисляется база, которая составит 1 000 000 рублей чистой прибыли.

Если взять за основу стандартную ставку в 15%, компания должна внести в казну 150 000 рублей: 1 000 000*15%. Однако учитывая принцип применения минимального налога, для подсчётов будет использовано такое выражение: 35 000 000*1% = 350 000. Именно эту сумму придётся вписать в налоговую декларацию.

Принципы оплаты и отчётности

Налоговым периодом для упрощенки установлен календарный год. Периоды отчётности для начисления авансовых платежей действуют стандартные: 9 месяцев, полугодие, квартал.

Последовательность действий

1. Вносятся авансовые платежи;
2. Заполняется и подаётся декларация;
3. Оплачивается налог за минувший год.

Как подать декларацию

Документ подаётся в ИФНС по месту нахождения или проживания для организаций и частных предпринимателей соответственно. Сроки подачи декларации установлены следующие:

1. Компании — до 31 марта;
2. ИП — до 30 апреля.

Примеры расчётов

Учитывая, что к упрощёнке применяется два режима налогообложения, имеет смысл разобрать примеры расчёта авансовых отчислений для каждого из вариантов.

Для доходов по ставке 6%

Предположим, что ИП Ласточкина заработала в первом квартале 150 000 рублей, и сделала обязательный взнос на сумму 9 000 рублей. В этом случае, ласточкина освобождается от уплаты налога за минувший отчётный период. Дело в том, что налог можно уменьшить на сумму сделанных взносов, поэтому в сухом остатке получается ноль.

Во втором квартале ласточкина смогла заработать 220 000 рублей, следовательно, общая прибыль за полугодие равна 370 000 рублей. Предположим, что страховые взносы во 2-ом квартале были аналогичными. Делаем расчёты. За полугодие ласточкина должна внести налог на сумму 22 200 рублей (370 000*6%). От полученной величины отнимается общая сумма взносов 18 000. Итого, авансовый платёж по итогам полугодия составит 4 200 руб.

Аналогичный принцип вычислений применяется и к оставшимся отчетным периодам.

Для доходов за минусом расходов по ставке 15%

Предположим, что выше упомянутая Ласточкина выбрала такой вариант налогообложения. Приведём основания для отчислений по кварталам:

1. Прибыль миллион, расходы 800 000, итого 30 000 авансового платежа;
2. Доход 1 200 000 рублей, расход 900 000, итого 75 000 авансового платежа за минусом предыдущей суммы;
3. Прибыль 1 100 000, затраты 840 000, итого 114 000 рублей, из которых вычитаются предыдущие платежи;
4. Доходность 1 400 000, траты миллион.

Чтобы вывести единый налог, складываются все статьи доходов и расходов по итогам года. Полученная величина умножается на налоговый тариф, и из полученной суммы вычитаются ранее сделанные платежи.

Дополнительные льготы

По своей форме, УСН уже является льготным режимом, поэтому дополнительные привилегии здесь не предусматриваются.

Карательные санкции

1. Задержка подачи декларации — заморозка расчётных счетов;
2. Нарушение порядка сдачи отчётности — штраф 5-30% от суммы налоговой задолженности;
3. Неуплата налогов — 20-40% от суммы задолженности.

Как быть с НДФЛ

В отношении своих работников, предприниматели с УСН обязаны делать все необходимые отчисления.

Как обстоят дела в регионах

Рассмотрим, как действует упрощёнка в отдельно взятом регионе, например, Бурятии.