Учет денежных средств на предприятии

Все правила использования средств, а также их учет, имеют законодательную основу, которая необходима для полноценной прозрачности деятельности организации. В этом плане отчет по движению сумм позволяет получить данные о любых операциях.

Вся хозяйственная деятельность экономического субъекта должна быть отражена в соответствующих документах. По этой причине бухгалтерский отчет производится по установленной форме, которая исключает наличие ошибок и неточностей.

Цели и задачи учета денежных средств

Учет сумм в виде наличности или безналичного актива необходим для получения информации о наличии необходимых средств в данный момент в организации. Это позволяет вести экономическую деятельность и перераспределять финансы по необходимым сферам использования. Задачи процесса:

  • наличие задокументированных записей, указывающих на движение финансов экономического субъекта, то есть предприятия;
  • соблюдение всех законодательных норм и ведение необходимой отчетности, которая свидетельствует об отсутствии различных нарушений;
  • перераспределение средств по указанным целям, являющимся наиболее важными в данный момент;
  • инвентаризация и контроль;
  • расчеты с различными лицами и организациями.

При получении информации о наличии необходимых сумм с помощью отчетности организация производит расчет с различными юридическими и физическими лицами, включая работников или кредиторов.

ПБУ 23/2011 включает в себя всю теоретическую основу. Документ, который используется для данной процедуры, имеет 4 форму (Отчет о движении денежных средств). Среди главных особенностей выделяется необходимость для организации вести раздельную отчетность при наличии нескольких вариантов налогообложения.

Образец отчета о движении денежных средств

Еще одной важной задачей считается анализ информации в отношении налогообложения, так как отчет дает возможность получить данные по фактическим затратам за указанный период.

Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет считается контролем за фактом поступления или использования средств. Этот высоколиквидный актив включает в себя:

  • деньги в банке;
  • кассовая наличность;
  • деньги, выданные под отчет;
  • прочие активы, которые имеют высокий уровень ликвидности.

Формирование отчетности выполняется материально ответственным лицом.

Внимание! Любое безналичное движение обязательно фиксируется с помощью специальной записи.

Если используются наличные расчеты, то такая операция производится с помощью кассовых правил. Есть возможность вести отчетность по наличности с использованием упрощенной формы, которая доступна малым предпринимателям или ИП.

Само формирование процесса и отчетность производятся с помощью ряда вариантов:

  1. Касса — 50.
  2. Расчетные — 51.
  3. Валютные — 52.
  4. Банковские спецсчета — 55.
  5. Переводы в пути — 57.

Получается, что при поступлении или отправки денег необходимо использовать установленную форму отчётности с указанием варианта.

Читать так же:  Как сделать СНИЛС ребенку?

Как вести бухгалтерский учет денежных средств в кассе?

Работа с наличностью подчиняется ряду условий, которые прописаны в специальном указании ЦБ РФ № 3210-У. Важные нюансы:

  • наличие максимального и минимального предела сумм в кассе;
  • ответственное лицо выбирается из числа работников работодателем. Чаще всего таким лицом назначают кассира;
  • любая операция с наличностью фиксируется в книге кассового типа;
  • поступление финансов означает использование ПКО (приходно-кассовый ордер), а уход — РКО (расходно-кассовый ордер).
    Учет кассовых опеарций

Операция с наличными с помощью кассы сопровождается использованием сч. 50 (касса). Поступление денег означает внесение записи с Дт50, а выдача Кт 50, где Дт — дебет, а Кт — кредит.

Дополнительно могут использоваться корреспондирующие номера. Например, 60 используется при поступлении платежа от поставщика, а 70 оплата труда сотрудников.

Пример проводки средств через кассу

За месяц работы работники получают заработную плату в совокупности составляющую 400000 рублей. Для этого составляется ведомость, к которой прикрепляется РКО с указанием суммы и проводки Дт 70 Кт 50.

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Чем бухучет денежных средств ИП отличается от учета на предприятии?

При специальных режимах деятельности, например, ИП или малых предпринимателей, порядок имеет ряд нюансов. По закону ФЗ № 402-ФЗ таким лицам разрешено не использовать стандартный вариант бухгалтерского типа.

Получается, что малый предприниматель или ИП может не вести кассовую книгу и не использовать ПКО и РКО.

Дополнительно освобождение от бухгалтерской отчетности позволяет не составлять форму 4.

Важным моментом является деятельность, которая входит в исключения, так как при наличии обязательства по ведению и отсутствию отчетности предприниматель может быть подвергнут штрафам и ответственности.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Учет наличных и безналичных денежных средств

Для оборота наличных финансов установлен регламент. Сам процесс такого типа подчинен специальным правилам и порядку, которые утверждены Указанием Банка России № 3210-У. Также нормативными актами, которые влияют на обязательства по фиксированию движений, являются:

  • ФЗ № 54-ФЗ;
  • ПП РФ № 359.

Любая операция по поступлению или расходу отражается в унифицированном документе, в частности кассовой книге, кассовом ордере. Дополнительно требуется соблюдать установленные лимиты. За выполнение кассовой операции любого типа отвечает лицо, которое назначено руководителем в виде материально ответственного сотрудника.

Учет перемещения в ООО в наличности может иметь специальные субсчета:

  • 50.1 — отечественная валюта, то есть рубль. Для иностранной валюты используется дополнительный номер;
  • 50.2 — операционная касса, которую используют в местах дополнительных пунктов приема финансов. Примером могут быть различные торговые точки;
  • 50.3 — необходим при наличии денежных документов в виде билетов, марок, акций.
Читать так же:  Выплаты и компенсации при увольнении по сокращению штатов

Для отчетности используется несколько форм унифицированного типа. Среди них:

  • № КО-1 — ПКО;
    Образец ПКО
  • № КО-2 — РКО;
    Образец РКО
  • № КО-4 — кассовая книга;
    Пример записей в кассовой книге
  • № КО-5 — книга для учета операций с деньгами, которые были выданы или получены кассиром.
    Образец № КО-5

Пример

На момент открытия кассы в ней было 50000 рублей, что соответствует установленному лимиту. Для оплаты заработной платы сотрудникам требуется 150000 рублей. Эти деньги перечисляют с расчетного счета в банке, после чего выдается заработная плата. При закрытии кассы в ней остается 50000 рублей.

Оформление выглядит так:

Начальное сальдоДтКтСумма в рубляхТип операцииКонечное сальдо
500005051150000Поступление с расчетного счета200000
2000007050150000Выдача зарплаты50000

Получается, что первая операция имеет вид Дт 50 Кт 51, а вторая Дт 70 Кт 50. При получении денег от покупателя проводится операция, соответствующая Дт 50 Кт 62 с указанием суммы.

Все проведенные через кассу деньги, в частности операции, связанные с ними, должны быть сразу зафиксированы, то есть на конец рабочего дня не должно оставаться любых процедур, которые не были учтены.

Каждый субъект имеет обязательство по хранению свободной массы денег на специальном расчетном счете в банковской организации. Платежи между субъектами или субъектом и государством производятся по безналичному варианту. Этот момент регламентирует необходимость создания специальных счетов расчетного типа.

Число необходимых субсчетов устанавливает сам руководитель субъекта в зависимости от необходимости и деятельности.

Безналичный вариант проводится по сч. 51, который является открытым и банковским. Любое пополнение баланса относится к дебету, а списание к кредиту. Например:

  1. При зачислении денег от контрагента Дт 51 ― Кт 62.
  2. При оплате налогов Дт 68 ― Кт 51;
  3. При оплате услуг поставщиков Дт 60 ― Кт 51.

Большинство операций различного типа совершается по безналу, так как наличность и ее использование ограничена законодательством. Величина наличного расчета между двумя юрлицами не превышает 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Формы безналичного расчета

При необходимости может быть несколько банковских субсчетов. Например, иностранная валюта хранится на сч. 52, что означает необходимость проводки по этому номеру, а не по 51. При этом, учет денег осуществляется с валютным регулированием, то есть остаток будет переведен в отечественную валюту после совершения операции. Результат образует курсовую разницу отрицательного или положительного типа в зависимости от курсов рубля в момент совершения процедуры.

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359″О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»

Учет прочих денежных средств

Экономический субъект имеет право хранить финансы не только в кассе или на расчетном счете, но и на спецсчетах в банковской организации в виде аккредитивов. Они являются формой безналичного расчета, с перечислениями финансов по указанию владельца. Также используются депозиты или чековые книжки. Указанные варианты имеют отношение к счету 55.

Читать так же:  Льготы и компенсации за вредные условия труда

Специальный счет банковского типа используется для особой формы операции. Примером может служить наличие депозита в кредитной организации с получением увеличенного процента, а чековый документ включает в себя распоряжение. По этому распоряжению производится выдача необходимой суммы тому лицу, который предъявляет чек.

Еще одним специальным вариантом является сч. 57, который означает, что сумма в пути. Этот вариант используют при наличии временного промежутка между операциями. Например:

  • Дт 57 — Кт 50 — осуществлен перевод суммы с кассы в банк для пополнения указанного счета;
  • Дт 51 — Кт 57 — деньги поступили на счет.

Любые движения сумм в организации должны фиксироваться с помощью бухгалтерских документов и различных видов отчетности. Каждая операция должна быть подтверждена проводкой с соответствующими данными. За полноценность информации отвечает назначенное ответственное лицо, которое должно вести подобную документацию, необходимую для предоставления в дальнейшем контролирующему органу.

Москва и МО:
+7 (499) 938-46-80
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 425-65-94
Россия (горячая линия):
8 (800) 350-68-82
Получить консультацию