​​Признаки дробления бизнеса

Под дроблением бизнеса принято понимать разделение одного предприятия на несколько маленьких компании или даже индивидуальных предпринимателей с целью акцентирования внимания на конкретном виде деятельности фирмы. Например, определение в отдельное ООО отдела продаж, когда формируется фирма, работающая только в сфере реализации продукции организации и повышения прибыли в этой сфере.

Что такое дробление бизнеса

Дробление бизнеса в 2021 году законно, если у владельца предприятия нет скрытых мотивов избежать налогов, когда вместо налогообложения работы крупной организации, в бюджет государства поступают скудные отчисления, предусмотренные упрощенной процедурой налогообложения маленьких компаний.

Деление собственного бизнеса не нарушает законодательство, а является способом повышения эффективности работы отдельного отдела организации или основанием индивидуального развития отдельного направления деятельности компании. Это законное решение, которое предложено законодательством с целью развития промышленной сферы работы предприятий.

Многие фирмы обратили внимание на то, что такая процедура также позволяет значительно снизить размер налога, что является нарушением законодательства. В связи с этим участились проверки разделенных предприятий и, как результат, наблюдается рост судебных разбирательств в этой сфере.

Схема дробления

Есть только одна схема дробления крупного бизнеса — выделение из одного предприятия одной или нескольких частей, которые продолжают быть связанными единым владельцем, франшизой, управлением. Вместе с тем, у выделенного предприятия появляются собственные:

• название;
• бюджет;
• директор;
• расчетный счет;
• юридический адрес.

Эта схема будет одинаково использоваться и при незаконном дроблении бизнеса и в случаях легального выполнения процедуры. На применение юридического наказания и начало судебного разбирательства влияют причины и основания осуществления деления.

Судебная практика

Постановление Пленума Верховного арбитражного суда России № 53 предлагает объяснение многих спорных вопросов, связанных с делением частного бизнеса. Поскольку, как показала практика, во время принятия решения во многом суд руководствуется субъективным мнением. Это связано с тем, что установить истинную причину мероприятий — сложно.

В качестве доказательства невиновности можно представить следующие документы:

• после раздела фирмы значительно была снижена цена на продукцию предприятия, что обусловлено уменьшением налоговой ставки (цель — повышение спроса на продукцию и рост продаж товара);
• дробление бизнеса происходит с целью законной оптимизации, то есть на основании составленного плана развития отдельного производства;
• компания имеет несколько филиалов, которые расположены далеко друг от друга;
• выделение в отдельное ЧП одного из направлений работы компании (продажники, поставщики).

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

Дополнительные особенности

Дробление бизнеса с большой долей вероятности заинтересует налоговую службу. Даже если на первый взгляд все чисто и прозрачно, ФНС проведет кропотливую проверку. При малейшем сомнении готовится материал, который передается в арбитражный суд на рассмотрение.

Чаще всего основанием для судебного разбирательства служит подозрительное совпадение. Небольшая компания развивается и платит налоги по упрощенной схеме. Наблюдается резкий рост прибыли, что влечет увеличение налога. Собственности быстренько готовит документы для осуществления раздела. Первая причина, которую заподозрит ФНС, уклонение от налога. И доказать законность проведенного деления будет достаточно сложно.

Законодательное регулирование

Кроме того, сложность заключается и в том, что в России нет единого нормативного документа, который давал бы трактование нелегальному делению фирмы, а также определял бы строгий порядок реагирования государственных органов на нарушение. В качестве законодательного акта можно пользоваться Постановлением Пленума Верховного Суда № 53.

Также, можно принимать во внимание следующие документы:

1. Письмо ФНС и Следственного комитета от 2017 года;
2. Налоговый кодекс России;
3. Уголовный кодекс РФ.

Письмо ФНС РФ от 11.08.2017 № СА-4-715895@

Совместное письмо следственного комитета России и ФНС (п. 13) от 13.07.2017 № ЕД-4-213650@

Признаки незаконного дробления бизнеса

Незаконное дробление бизнеса влечет юридическую ответственность. Но в России действует презумпция невиновности, поэтому привлечь к ответственности человека удастся только после полного доказывания его вины. Расследованием занимается Федерального Налоговая служба и Следственный комитет Министерства внутренних дел.

Изначально заводится уголовное дело по подозрению в уклонении от налогов, а затем планомерно собираются документы, подтверждающие скрытые мотивы владельца предприятия. Так, на практике можно выделить следующие признаки, свидетельствующие о нарушении законодательства:

• выполнение одинаковых функций на главном предприятии и в рамках выделенной компании (например, одновременное ведение продаж, приобретения сырья, изготовления продукции на всех фирмах);
• сохранение единого руководителя (речь идет не о собственнике, а о директоре, представляющем интересы юридического лица на фирме);
• отсутствие у маленькой организации личного бюджета (открытия персонального счета недостаточно);
• документы составлены формально, поэтому есть основания сомневаться в их подлинности;
• сохранение единой структуры (это значит, что один человек может одновременно работать на главной и выделенной организации; чаще всего это бухгалтер).

Какие могут быть законные причины

Подтвердить соблюдение правил дробления бизнеса поможет доказывание, что выделенная фирма получила полную самостоятельность. Об этом говорят следующие признаки:

• самостоятельное принятие управленческих решений;
• принятие рисков;
• определение направлений производственной политики без участия большой фирмы;
• владение личными денежными запасами;
• поиск новых покупателей, поставщиков;
• наличие персонального оборудования и отдельного персонала;
• оформление индивидуальной лицензии.

Так, на практике можно выделить следующие законные основания деления:

• разделение производственных направлений;
• устранение возникших рисков;
• деление по направлениям продаж (розница и опт);
• раздел в зависимости от клиентской базы (обслуживание физических или юридических лиц);
• развитие нового направления деятельности.

Позиция судей по вопросу дробления бизнеса

Анализ судебной практики дает возможность понять, что нет единого алгоритма принятия судами решения по спорам о разделе предприятия. Это связано с региональными особенностями, а также с активностью деятельности ФНС. Если налоговая служба населенного пункта очень активно во все стороны доначисляет налоги и финансово наказывает разделенные организации, то в судах велика вероятность аннулирования такого решения.

Если же ФНС направляет мало дел, то это свидетельствует о тщательной их проверке и подлинности. В таком случае, доверяя мнению налоговиков, суд принимает решение наказать фирму дополнительными налогами, пеней и штрафом.

Список документов зависит от того, по какой причине юридическое лицо решило разделить свое детище на более мелкие организации.

Второй способ защиты личных интересов — предоставление результатов работы, при которых собственник подтверждает, что все поставленные задачи выполнены и есть положительные изменения в производственной сфере деятельности компании.

Избегать дробления только по причине имеющихся рисков не следует, поскольку это действительно комфортный способ улучшения работы фирмы, повышения прибыли и развития организации.