Ответственность главного бухгалтера в 2021 году
Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.
Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.
Содержание статьи
Права и обязанности
Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:
- ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
- Постановление Правительства РФ № 787 от 31.10.2002;
- Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.
Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:
- организует ведение бухучета у ИП;
- выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
- разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
- контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
- обеспечивает функциональный учет;
- контролирует применение имеющихся ресурсов.
Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:
- создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
- распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
- заверяют финансовую документацию;
- создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Виды ответственности
До и с 2018 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:
- Материальной — за причинение ущерба компании;
- Административной — за плохую работу по своей должности;
- Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
- Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
- Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
- Финансовой;
- Субсидиарной.
Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:
- ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
- КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
- УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
- Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.
Дисциплинарная
За определенные правонарушения и с 2021 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.
Согласно ст. 192 ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:
- замечание;
- вынесение выговора;
- увольнение.
Статья 192 Трудового кодекса РФ «Дисциплинарные взыскания»
Материальная
Согласно ст. 238, 243 ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:
- коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
- индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.
Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:
- при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
- при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
- по вине должностных лиц.
Это касается причинения предприятию реального материального ущерба. Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).
Статья 243 Трудового кодекса РФ «Случаи полной материальной ответственности»
Административная
К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:
- при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
- при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
- после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
- при неправильной работе с кассовым оборудованием;
- из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.
К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:
- при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
- при ведении двойной бухгалтерии;
- при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.
Все это считают грубыми правонарушениями.
Уголовная
Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:
- при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
- при совершении умышленных финансовых преступлений;
- при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.
Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»
Зарплатные нарушения
Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).
При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.
Субсидиарная
Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.
За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.
До июля 2017 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2017 главбух стал контролирующим должностным лицом.
Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.
| Вид ответственности | Норма (статья) | Санкции |
| Административная | Ст. КоАП РФ | Размер штрафа |
| 15.5 | 300–500 руб. | |
| 15.11 | 500–1000 руб. | |
| 14.5 | 1500–3000 руб. | |
| 15.1 | 4000–5000 руб. | |
| Материальная | 238, 243 ТК РФ | 1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО). |
| Дисциплинарная | 192 ТК РФ | Увольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора. |
| Уголовная | 199 УК РФ | Штраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года. |
| 159 УК РФ | Штраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет. | |
| 160 УК РФ | Наказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб. | |
| Субсидиарная | гл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017 | Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре. |
Приведенный перечень не является исчерпывающим.
Наказание после увольнения
При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.
Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.
Сроки давности
Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.
Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:
- 2 года — за легкие правонарушения;
- 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
- 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
- 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.
Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего
Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.
После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).
Наказание за задержку ЗП
Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность. В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.
За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица. Это зависит от состава преступления:
- при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;
- при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.
В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.
Штрафные санкции за неуплату налогов
За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:
- 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
- 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
- 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).
Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:
- штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
- выполнение исправительных работ — до 2 лет;
- арест на полгода как максимум;
- тюремное заключение — до 2 лет.
Меры по снижению риска образования ответственности
В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.
Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов
Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.
Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.
Статья 42 Уголовного кодекса РФ «Исполнение приказа или распоряжения»
Оформление своего несогласия с приказами руководителя
При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:
- причины составления записки;
- будущие вероятные проблемы;
- свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
- свой вариант решения проблемы.
Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.