​​Налоговые риски

Под риском подразумевают вероятность убытка организации, который может произойти при неэффективной внутренней политике и различных неблагоприятных событиях, связанных с фискальными взаимоотношениями между компанией и государственной системой. Неблагоприятное правовое последствие с финансовой потерей может возникнуть при неоднозначном и некорректном налогообложении. Частным случаем является использование предприятием серых схем, которые ведут к ответственности и санкциям.

Суть проблемы

Риск налогового типа или сокращенно НР чаще всего возникает из-за желания экономии на фискальном обременении. Получается, что предприятие или предприниматель в связи с заинтересованностью в меньшем государственном сборе нарушает определенные правила. Но такой момент не всегда происходит из-за умышленного и самостоятельного решения. Есть ряд факторов НР, которые могут повлиять на неактуальность базы налогообложения:

• безграмотность субъекта в финансовой и правовой сфере;
• действующее законодательство получило неправильную форму трактовки;
• фискальные нормы и ряд правил по налогообложению имеют двойственность;
• не была получена информация о внесении изменений в правовую базу;
• ошибки технического характера;
• контрагенты имеют недобросовестность, что влияет на всю систему в целом.

Если было выявлено нарушение, то субъект попадает под наблюдение ФНС, в частности инициируются выездные проверки, которые позволяют оценить все риски на месте.

Причинами возникновения рисков могут быть различные действия, в том числе незаконные. Среди них:

• контрагенты были выбраны без предварительной проверки;
• сотрудники оформлялись в качестве ИП и получали гражданско-правовой договор;
• используются офшоры в виде нелегальных схем или специальных компаний;
• было произведено незаконное раздробление бизнеса;
• персонал оказался арендован, то есть с ними не были заключены соответствующие договоры для отсутствия дополнительных выплат;
• использование ТЦО.

НР при заключении договора могут возникать, если было преднамеренное включение в перечень контрагентов сомнительного лица или не проводилась достаточная проверка информации о партнере. В обоих случаях ответственность будет возложена на лицо, которое является налогоплательщиком. Этот момент зафиксирован в приказе ФНС РФ № ММ-3-06333.

Факторы, определяющие налоговые риски

Для устранения НР при совершении сделок на договорной основе потребуется выполнять несколько правил:

• сбор полноценных данных по деятельности партнера в виде пакета документов, а не устных рекомендаций;
• процедура согласования условий проводится с наличием доказательств выполнения соглашения и реальности сделки;
• с помощью документов подтверждается выбор контрагента на основе обоснованности и приведения сведений о ценах и иных факторах;
• все условия с оплатой, отсрочками и штрафами должны иметь обоснование и быть включены в раскрытой форме в договор.

Если партнер нарушает договоренности, то налогоплательщик будет иметь на руках доказательства с указанием попытки взыскать сумму ущерба.

Если контрагент признается проблемным, а сделка имеет сомнительную форму, то ФНС исключает данные о ней из указанного обязательства.

Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333

Классификация налоговых рисков

Есть несколько классификаций НР. Для предприятия они могут быть по виду:

• внутренними и внешними;
• предсказуемыми и непредсказуемыми;
• систематические и несистематические.
  

  Налоговые риски

Существует три временные группы, которые соответствуют времени возникновения:

• до начала проверки ФНС, то есть до момента спорной ситуации из-за действий контрагентов или ошибок в оформлении операции из хозяйственной деятельности;
• в период контрольного мероприятия был выявлен ряд нарушений. Контрольным мероприятием может быть ревизия камерального или выездного характера;
• подведение итогов проверки. Спор возникает между налоговой службой и субъектом, что фиксируется в специальном акте.

Имеется три основания, по которым производят деление:

• субъект, обладающий рисками;
• последствие вероятностного характера;
• причина появления или образования.

Также выделяют группы, проявляющие на определенном этапе спора с налоговой службой:

• информационная. Этот тип определен недостаточным уровнем информированности или неполноценным законодательным регулированием взаимоотношений субъектов, а также его отсутствием. Примером может служить вычет НДС, если счет-фактура заверяется подписью ИП факсимильного характера, так как нет четких отражений такого момента в актах законодательного и судебного типа;
• процессуальная. В ней отражен недостаточный уровень регулирования финансового процесса, который производится при деятельности коммерческого типа и может быть образован в результате нарушений норм, правил, сроков, относящихся к налоговой форме. Примером служит несвоевременность предоставлений деклараций по доходности субъекта в результате его прямой или вторичной деятельности;
• окружающая, включающая в себя моменты, проявляющиеся при неравнозначном восприятии норм и правил госструктурой и налогоплательщиком. Например, НС может наложить ответственность на организацию уже после истечения установленного срока, так как период после нарушения уже прошел. Это вызывает различные конфликтные ситуации;
• репутационная, которая связана с оценкой компании в целом. Любые нарушения и зафиксированные разногласия с НС ведут к снижению доверия со стороны инвесторов и клиентов.

Критерии оценки налоговых рисков

Анализ и оценка предприятия и его убытков фискального типа имеет установленные критерии. Согласно этому перечню можно провести самостоятельную проверку, которая позволит избежать штрафных санкций. Перечень критериев согласно Приказу ФНС № ММ-3-06/333 отражается в отсутствии:

• факта взаимоотношений между контрагентами и иными лицами при сделках с помощью договора или соглашения;
• документов, которые подтверждают права и полномочия руководства или законных представителей;
• госрегистрации контрагентов в ФНС, что подтверждается специальными свидетельствами;
• фактов в документальной форме, что контрагент ведет деятельность финансово-хозяйственного типа;
• экономического обоснования при ценообразовании;
• обоснования рассрочки или отложенного платежа;
• реального воздействия по взысканию долга в соответствии с договором;
• процентной ставки или обеспечения по займу, а также их заниженный уровень.
  

  Негативные последствия налоговых рисков

По той же структуре устанавливают факт наличия:

• низкого уровня нагрузки фискального характера по сравнению с аналогичным субъектом в установленной сфере деятельности;
• финансовой потери, которая отражена в отчетах за несколько лет;
• большого вычета по НДС;
• рост затрат и расходов при остановке или значительном сокращении доходности;
• оплаты труда ниже среднего значения по региону или сфере;
• близости к границам критерия, что дает право на спецрежим;
• высокого уровня затрат на фоне уменьшения подоходного налога при основной деятельности;
• необоснованного числа третьих лиц в виде посредников при различных сделках;
• сокрытия информации при налоговом контроле в результате действий или бездействия;
• периодической смены мест для постановки на учет;
• невысокой рентабельности относительно аналогичных предприятий в регионе.

Указанные критерии применяются к лицам, имеющим любые режимы налогообложения. Также требуется помнить, что при определенных условиях ФНС будет вынуждена произвести проверку организации. К таким условиям могут относиться использование услуг контрагента, который находится под подозрением у НС в результате нарушений или имеет плохую репутацию.

Управление налоговыми рисками

НР можно управлять. Для этого используются специальные правила, а также учитывают рекомендации ФНС.

Основные моменты процесса управления:

• организация работы сделок только с тем, контрагентом, который был полностью проверен;
• всегда выполнять ряд правил, которые установлены действующим законодательством, и не выходить за их рамки при определении налоговой базы и требуемой суммы;
• соответствие показателям, который считают приемлемыми для определенной сферы деятельности и налогообложения;
• систематический анализ с проверкой результата и деятельности на соответствие требованиям.

В первую очередь для того, чтобы избежать различные отрицательные последствия, связанные с НР, требуется создать специальный контрольный орган на предприятии, который будет учитывать все возможные последствия и более эффективно контролировать ситуацию.

Также потребуется учесть все рекомендации от налоговой службы:

• отсутствие сделок с сомнительным характером;
• отказ от услуг подозрительной компании или контрагента;
• проверка всех будущих партнеров;
• документальное оформление любой операции с выполнением обязательных требований;
• отслеживание изменений и дополнений в налоговом законодательстве РФ;
• разработка своей системы управления НР.

Еще одним важным моментом считают необходимость постоянного повышения квалификации работников бухучета, что позволяет избегать большинства неправильных заполнений и технических ошибок.

НР подразумевают собой возможные отрицательные последствия для компании при невыполнении или неправильном трактовании законодательных норм, что приводит к неверному расчету налоговой базы. Для устранения таких моментов требуется выполнять все рекомендации налоговой и не нарушать правила, установленные законодательной базой.