Налог на профессиональный доход
С января 2019 года в России действует новый налоговый режим. Это налог на профессиональный доход, который будет применяться к самозанятой части населения. Сразу нужно уточнить, что пока данный вариант действует в тестовом режиме, поэтому опробуется только в 4 регионах страны. Попробуем разобраться, что собой представляет налог на профессиональный доход и рассмотрим основные моменты, связанные с налогообложением самозанятых граждан.
Содержание статьи
Суть инноваций
Новый налог на профессиональный доход вводится по инициативе Министерства финансов. Соответствующий законопроект был подготовлен ещё в прошлом году, и 27 ноября 2018 г. был подписан президентом. Суть Федерального закона № 422-ФЗ сводится к тому, чтобы вывести из тени граждан, работающих на себя.
В настоящее время, более 13 000 000 россиян занимаются какой-либо профессиональной деятельностью, но при этом не платят налоги в госбюджет. По факту, такие граждане нарушают закон, что влечёт определённые последствия и ответственность.
О чём говорит закон
Начнём с того, что пока действие нового законопроекта распространяется только на 4 региона страны:
- Москва;
- Подмосковье;
- Татарстан;
- Калужская область.
Именно здесь государство попробует вывести граждан из тени предпринимательской деятельности, переведя на новый режим налогообложения. Нужно отметить, что такие попытки предпринимались и ранее, но не увенчались успехом. Сейчас Минфин сформировал определённую стратегию. В частности, самозанятым гражданам предлагается платить минимальный налог, работать легально и формировать свою будущую пенсию.
Кто может считаться самозанятым
Под это определение подпадают следующие категории граждан:
- Физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью без статуса ИП. Здесь нужно уточнить, что под предпринимательской деятельностью физлиц понимается оказание услуг или реализация товаров, сделанных своими руками. Перепродажа готовой продукции не попадает под действие нового закона;
- Индивидуальные предприниматели с подтвержденным статусом. Отметим, что коммерсанты не будут считаться самозанятыми гражданами, они сохранят свой статус, но перейдут на другой налоговый режим.
Ключевыми моментами здесь являются:
- отсутствие наемных работников;
- ведение коммерческой деятельности в регионе, где действует новый законопроект;
- подача заявления на переход на новый налоговый режим.
Кто не считается самозанятым
Новый налоговый режим не будет применяться к следующим видам деятельности:
- реализация подакцизной продукции, подлежащей обязательной маркировке;
- перепродажа каких-либо товаров и имущественных прав;
- бизнес, основанный на добыче и реализации природных ресурсов;
- получение комиссионных или агентские вознаграждения по поручительским договорам;
- водители или сотрудники курьерской службы, принимающие деньги от покупателей с целью передачи продавцу.
Платить или не платить
Сразу нужно отметить, что далеко не все денежные поступления на карту или счета самозанятого гражданина подлежат налогообложению. В частности, налоги не платятся с финансовых поступлений, которые носят некоммерческий характер. Например, если человек получает доход от сдачи квартиры в аренду, он обязан оплатить налог с полученной прибыли. Однако, если на карточку поступил перевод от мамы или социальное пособие, ничего платить не нужно.
В целом, самозанятые платят налоги только с прибыли, получаемой в результате занятия коммерческой деятельностью. Сюда не относятся:
- заработок по трудовым и гражданско-правовым договорам;
- распродажа собственного имущества: мебель, одежда, бытовая техника;
- продажа долей, ценных бумаг и других инвестиционных инструментов;
- прибыль, полученная в результате совместной деятельности, например, доверительного управления имуществом;
- продажа движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности;
- финансовые отчисления с предыдущего места работы, если после увольнения прошло меньше 24 месяцев;
- доходы нянь, сиделок и репетиторов, зарегистрированных в установленном порядке;
- прибыль, полученная в натуральной форме: бартерный обмен;
- доходы оценщиков, нотариусов, правозащитников и арбитражных управляющих;
- прибыль, полученная в результате переуступки прав собственности.
Тариф и налоговый период
В рамках принятого закона будут применяться два налоговых режима в зависимости от статуса налогоплательщика. Выглядит это так:
- для физлиц — 4%;
- для ИП — 6%.
Налоговым периодом признаётся календарный месяц.
Особенности применения спецрежима
По мнению Минфина, новый налоговый режим предполагает следующие преимущества для самозанятых граждан:
- отсутствует необходимость заполнения деклараций;
- не нужно пользоваться онлайн-кассой;
- возможно предоставление налогового вычета на 10 000 рублей;
- выгодный налоговый тариф;
- возможность совмещения с основной трудовой деятельностью.
Разберёмся, как это будет выглядеть на практике
Кому подойдёт
Новый налоговый режим подойдёт гражданам, которые занимаются предпринимательской деятельностью без открытия ИП. Данный законопроект направлен на купирование теневого бизнеса и увеличения поступлений в госбюджет.
В частности, здесь предлагаются льготные условия налогообложения, которых ещё не было в России. Кроме этого, самозанятые освобождаются от уплаты НДС и НДФЛ, взносы в пенсионный фонд вносятся по желанию.
Новый спецрежим подойдёт для следующих видов деятельности:
- косметология на дому;
- фриланс;
- ремонтные и строительные работы;
- фото- и видеосъёмка;
- организация и ведение праздников;
- реализация товаров собственного изготовления;
- бухгалтерские услуги;
- юридические консультации.
Что ждет иностранных граждан
Иностранцы могут зарегистрироваться в качестве самозанятых граждан, но только на определённых условиях. В частности, это правило распространяется только на жителей стран, входящих в ЕвразЭС:
- Киргизия;
- Казахстан;
- Беларусь;
- Армения.
С каких финансовых поступлений платиться налог
В качестве налогооблагаемой базы учитывается только прибыль, полученная в результате ведения предпринимательской деятельности.
Как учитываются суммы дохода
Новый закон не регулирует и не ограничивает ежемесячный доход самозанятых граждан. Однако под специальный налоговый режим можно подвести прибыль в размере, не превышающем 2 400 000 рублей в год. Доход, полученный сверх установленного лимита, облагается стандартным налогом для физических лиц в размере 13%.
Что заменяется
Не секрет, что любой доход, полученный на территории России, облагается налогом. Налог на профессиональный доход заменяет следующие виды платежей:
- налог с прибыли физлиц;
- обязательные страховые взносы;
- налог на добавленную стоимость, за исключением товаров, ввозимых из-за границы.
Нужно уточнить, что если по истечении налогового периода прибыль у самозанятого гражданина отсутствует, никаких платежей и взносов в бюджет делать не требуется. При этом право на бесплатное медицинское обслуживание за такими гражданами сохраняется в полном объёме.
Как зарегистрироваться
Для начала необходимо скачать и установить приложение «Мой налог». Через меню программы нужно переслать следующие документы:
- заявление о присвоении статуса самозанятого;
- фотографию;
- данные паспорта.
В качестве альтернативы можно воспользоваться функционалом «Личного кабинета» на сайте ФНС или через электронные сервисы банков, взаимодействующих с данной программой.
Переход с индивидуального предпринимательства на самозанятость
Такой переход осуществляется на общих основаниях: скачивается приложение и подаётся заявление. Здесь нужно уточнить, что российское законодательство не предусматривает двойного налогообложения, поэтому после перехода на спецрежим, прежние налоговые тарифы аннулируются.
Порядок оплаты и предоставления отчётности
Это один из ключевых моментов нового режима налогообложения. Оплата производится в установленные законом сроки. Кроме этого, можно подключить сервис автоматического списания, и банк будет самостоятельно списывать нужную сумму по платежному поручению ФНС. Комиссия за подобные списания не предусматривается.
Отчётность подаётся автоматически через приложение «Мой налог». Все платежи проводятся через функционал системы, и формируется чек за оказанную услугу.
Что лучше: ИП или самозанятый
Чтобы понять выгоды и преимущества, приведём сравнительный анализ в виде таблицы.
| Обязательные платежи и иные критерии | ИП с УСН (6%) | ИП с патентом | Самозанятый гражданин |
| Страхование | 36 238 с последующей индексацией, вычитается из налоговой ставки | Аналогично, но вычеты не производятся из патента | Не применяется |
| Пенсионное обеспечение | Идёт стаж, в год начисляется по 1 ИПК | На добровольной основе | |
| Годовой доход для получения статуса | До 150 000 000 | До 60 000 000 | До 2 400 000 |
| Применяемая ставка | 1-6% в зависимости от направления деятельности | Фиксированный тариф ежемесячного или ежегодного платежа | 6% для ИП и 4% для физлиц |
| Учёт | КУДиР | Мой налог | |
| Отчётность | Сдаётся | Не сдаётся | |
| Порядок регистрации | Требуется персональное присутствие либо электронная подпись. Оформляется в 3-дневный срок | В электронном виде, занимает 1-6 дней | |
| Необходимость использования онлайн-кассы | Обязательно | Не всегда | Нет необходимости |
| Штрафные санкции | Идентичные | ||
| Проверки | Проводятся иногда | Проводятся часто | Автоматически через установленное приложение |
Как рассчитываются налоги
Выше упоминалось, что в качестве налогового периода принимается календарный месяц. В течение этого времени, каждое финансовое поступление проводится через приложение «Мой налог», формируется чек.
Все полученные доходы фиксируются автоматически и сведения передаются в налоговый орган. На основании этих данных, ФНС производит все необходимые расчёты и не позднее 12-го числа последующего месяца присылает платежное извещение. Оплатить налог нужно не позднее 25-го числа.
Как будет осуществляться контроль
Информации на сей счёт, пока нет. В частности, правительство предполагает, что контроль будет осуществляться через приложение «Мой налог». Однако такая надзорная функция возможна при условии, что самозанятые граждане будут добросовестно фиксировать каждое финансовое поступление. Вполне вероятно, что так будут поступать далеко не все. Поэтому упорно ходят слухи, что налоговики будут отслеживать вообще все финансовые поступления на карты граждан и отсортировывать коммерческие и некоммерческие доходы.
Заключение
Мнение по поводу введения нового налога пока неоднозначные. В частности, многие граждане предполагают, что налоговые послабления окажутся лишь пряником, который заставит их выйти из тени. Когда все самозанятые граждане пройдут регистрацию, ставки повысятся. Справедливости ради отметим, что правительство обещает не вносить изменений в этот режим в течение 10 лет.