Налог на прибыль организаций в 2019 году

Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли. Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству. Рассмотрим, как происходит процедура оплаты налогов с полученного дохода.

Что называют налогом с полученной прибыли

Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.

Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кто должен платить

К этой категории налогоплательщиков причисляются:

  • все юрлица, независимо от правовой формы управления;
  • иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или зарабатывающие деньги на территории страны;
  • иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям;
  • иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.

От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:

  • «упрощёнка»;
  • единый сельхозналог;
  • налог на вмененный доход;
  • доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.

Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте «Сколково».

Важно! Налог с получаемой прибыли уплачивается лишь в тех ситуациях, когда присутствует объект налогообложения. Фактически, если компания не занимается производством/реализацией продукции и не получает финансового дохода от своей деятельности, она выпадает из сферы налогообложения.

Что называют объектом налогообложения

По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.

Определение доходности

Доходом признаётся финансовая выручка, получаемая с основного вида деятельности и иных направлений коммерческих интересов компании. Например, основным видом может быть реализация какой-либо продукции, дополнительные направления — сдача в аренду производственных площадей или складских помещений.

Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:

  1. От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме;
  2. В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.
Важно! Базисом для налогообложения не являются статьи доходов, отмеченные в положениях ст. 251 Налогового Кодекса.

Статья 251 Налогового кодекса РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы»

Читать так же:  Расчет отпускных в 2019 году

Определение убытков

Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотранспорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.

Правила расчётов

При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:

  1. Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место;
  2. Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.

Принципы исчисления

Для установления искомого значения требуется вычислить налогооблагаемую базу, которая умножается на действующий налоговый тариф.

Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.

Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:

  1. Доход от ценных активов — 30%;
  2. Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%;
  3. Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%;
  4. Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотранспорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%;
  5. Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.
Обратите внимание, что для определённых видов деятельности применяется налоговая ставка в 0%, следовательно, эти компании освобождаются от уплаты налога с получаемой. Сюда относятся организации, занимающиеся соцобслуживанием, участвующие в научно-исследовательской работе, ведущие образовательную либо медицинскую деятельность.

Как вычислить налогооблагаемую базу

Данная величина определяется путём сложения доходов от реализации продукции и дополнительной прибыли за вычетом убытков, подлежащих переносу. Прибыль от продаж и внереализационных доходов высчитывается путём вычитания полученной доходности и производственных затрат.

Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.

Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности

Для некоторых компаний применяются особые формы определения налоговой базы и налогообложения. Этот порядок предусматривается Налоговым Кодексом и напрямую зависит от специфики коммерческих интересов предприятия.

Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:

  1. Банковский сектор;
  2. Страховые компании;
  3. Фоны негосударственного пенсионного обеспечения;
  4. Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг;
  5. Клиринговые компании;
  6. Иностранные предприятия.

Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.

Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах

Термином налогового периода обозначается временной интервал, на протяжении которого формируется база для налогообложения и рассчитывается сумма налога. Согласно действующему законодательству, налоговый период полностью охватывает календарный год.

Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:

  1. Квартал — 3 полных месяца;
  2. Полугодие — 6 полных месяцев;
  3. 9 полных месяцев.
Читать так же:  ​​Отказ в приеме декларации НДС

Как исчисляются налоги и авансовые отчисления

Здесь действуют три базовых варианта для установленных отчислений:

  1. Ежемесячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца;
  2. Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков;
  3. Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.

Рассмотрим порядок отчислений более подробно.

Ежеквартальный авансовый платёж

Для вычислений применяется следующая формула: Ап=По-Пп, где:

  • Ап — авансовый платёж за отчётный период;
  • По — платёж за текущий период;
  • Пп — платёж за предыдущий период.

Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей. По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.

При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платёж

Здесь применяется дробное отчисление налогов: платежи осуществляются равными траншами по итогам каждого календарного месяца. В этом случае, базой для вычислений становится сумма, перечисленная по результатам предыдущего налогового периода.

Рассмотрим, как можно вычислить ежемесячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей. Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемесячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемесячно.

Авансовые отчисления от размера фактической прибыли

Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.

Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:

  1. Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце;
  2. Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос;
  3. Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.
По схожему принципу налоги рассчитываются в течение всего календарного года.

Порядок переноса убытков на следующий налоговый период

Если компания сработала «в минус» в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.

Например, компания «Звёздочка» понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей. Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.

При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.

ЗначениеКодировкаФинансовое выражение
База налогообложения100200 000
Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу110200 000
База для исчисления налога120

Порядок подачи декларации

Документ подаётся не позже:

  • 28 суток после окончания отчётного периода;
  • 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.
Читать так же:  Виды и сроки отчётности в 2019 году

Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.

Сроки погашения налоговой задолженности

Рассмотрим более подробно.

НазваниеКогда платить
Отчисления за налоговый периодДо 28 марта последующего года
Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичныйДо 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом
Ежемесячные авансовые отчисленияДо 28 числа каждого последующего месяца
Прибыль с активов: ценные бумаги, акцииЗа 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль

Форма налогового учёта

Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:

  1. Расчёт налоговой базы;
  2. Бухгалтерская документация;
  3. Регистры налогового учёта.

Территориальные нюансы

В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков. Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков. Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотранспорта на территории Москвы.

Москва и МО:
+7 (499) 938-46-80
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 425-65-94
Россия (горячая линия):
8 (800) 350-68-82
Получить консультацию