Налог на имущество организаций в 2019 году

Каждое юридическое лицо, которое имеет в собственности имущество, должно перечислять в бюджет государства обязательный, индивидуальный платеж. Его объем, а также период исполнения и возможные послабления в этом вопросе регламентируют законодательные акты.

Объекты налогообложения

Фирмы, размещенные на просторах нашего государства, опираясь на ст. 373 Налогового Кодекса платят денежные взносы в фонд державы за то имущество, которое признано у них как средства труда, сохранившие натуральную форму.

Если компания не считает определенное имущество таковым, то при проверке контролирующие органы расценивают такой факт, как нарушение законодательства.

Данный вопрос регулируется постановлениями местных властей (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Статья 373 Налогового кодекса РФ «Налогоплательщики»

Статья 372 Налогового кодекса РФ «Общие положения»

Недвижимые предметы владения

Согласно ст. 374 НК РФ, таким сбором облагается вся собственность, в том числе и та, что передана во временное пользование.

Однако существует ряд исключений. К ним относят:

  • земля;
  • объекты природного характера, находящиеся в пользовании;
  • имущество, принадлежащее в рамках управленческой деятельности федеральным органам исполнительной власти, которое, согласно действующего законодательства, используется в оборонительных целях, для обеспечения защищенности от внешних и внутренних угроз России;
  • силовые установки, работающие на энергии цепной реакции и применяемые для научных разработок;
  • предметы для исследований просторов космоса;
  • исторические и архитектурные сооружения;
  • места хранения радиоактивных отходов;
  • некоторый водный транспорт;
  • суда, которые числятся в Российском международном реестре.

Также организации с общей системой налогообложения уплачивают взнос за жилые строения, хоть они и не числятся как основные средства.

Полный список объектов, которые попадают под обязательную пошлину есть в ст. 378.2 НК РФ.

Предприятия, находящиеся на ЕСН, уплачивают его за то имущество, которые используют при производстве продукции, ее переработке и реализации.

Иностранные граждане, которые на территории страны имеют фирмы, также обязаны вносить пошлину в казну на общих основаниях.

Внимание! Если компания не зарегистрирована, то это не избавляет от пошлины.

Статья 374 Налогового кодекса РФ «Объект налогообложения»

Статья 378.2 Налогового кодекса РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества»

Движимая собственность

Налог на такое имущество организаций в 2019 годуне уплачивается (ФЗ № 302).

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Кто отстранен

Руководствуясь законодательством РФ (ст. 373, 374 НК), существуют лица, которые освобождены от индивидуальных выплат. К ним относятся:

  • футбольные ассоциации;
  • конфедерации;
  • поставщики товаров FIFA.
Читать так же:  Как выставить счет на оплату?

Не облагаются пошлиной предметы I и II амортизационной группы.

Налоговая база

Это понятие включает в себя среднюю стоимость имущества за один календарный год (ст. 375 НК РФ).

Однако в ст. 378.2 НК РФ оговорено, что цена ряда объектов определяется как их кадастровая стоимость, которая зафиксирована в Едином госреестре. К ним относят:

  • помещения, назначением которых является размещение в них офисов, объектов общественного питания, торговых точек либо они фактически там уже находятся;
  • жилые дома, которые, согласно законодательству, не учитываются как основные средства;
  • административно-деловые и торговые комплексы;
  • объекты иностранных предприятий.

В ст. 377 и 378.1 НК РФ показаны определение налоговой базы в рамках договора простого и инвестиционного товарищества, имущество, которое передано в доверительное управление.

Статья 375 Налогового кодекса РФ «Налоговая база»

Статья 377 Налогового кодекса РФ «Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества»

Статья 378.1 Налогового кодекса РФ «Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений»

Порядок определения

Для ее утверждения берется во внимание последняя стоимость объектов, которая выставляется с учетом всех бухгалтерских правил предприятия.

Если в будущем планируются определенные финансовые затраты, касательно этого имущества, то они игнорируются.

В том случае, когда амортизационные издержки для некоторых объектов не предусмотрены, тогда налоговая база высчитывается, как разница между первоначальной стоимостью и объемом износа.

При фактическом нахождении объекта налога на имущество организаций на территории разных субъектов Российской Федерации, то в отношении его определяется разная база, пропорционально части балансовой стоимости.

Полезно! База обязательных отчислений рассчитывается плательщиками самостоятельно.

Цена имущества в среднем за промежуток времени определяется следующим способом:

  1. Высчитать размер остаточной стоимости объектов на начало каждого месяца этого срока и на первое число следующего за ним;
  2. К количеству месяцев прибавить единицу;
  3. Разделить первый результат на второй.
ДатаОС, руб.
1 январь24800
1 февраль29500
1 март30000
1 апрель65400

СрСТ = (24800+29500+3000+65400) / (3+1) = 37425,00

Аналогично высчитывается среднегодовая цена на основании документов учета фирмы.

Расчет такого типа взносов отличается от определения взносов исходя из кадастровой стоимости. Это происходит в том случае, если выполняются такие условия:

  • площади фирмы попадают под денежные отчисления;
  • назначена пошлина с такой ценовой политикой.
Органы власти конкретной местности могут ввести послабления на объем территории. С такой информацией можно ознакомиться на сайте региона, которая должна там появиться до начала налогового года.

Если списки не появились или в него не внесена компания, то она оплачивает взнос исходя из среднегодовой стоимости.

Льготы по налогу на имущество

В ст. 381 НК РФ обозначены некоторые послабления, благодаря которым от взносов освобождаются объекты:

  • религиозных организаций;
  • адвокатских фирм;
  • компаний, деятельностью которых является выпуск фармацевтической продукции;
  • управляющих компаний;
  • уголовно-исполнительной системы в отношении того имущества, которое необходимо для выполнения своих обязанностей;
  • юридических контор;
  • общероссийских обществ людей с ограниченными способностями, в составе которых находится 80 % таких лиц;
  • участников свободных экономических зон;
  • научных центров;
  • судостроительных предприятий в течение десяти лет с даты постановки на учет имущества;
  • учреждений, уставной капитал которых состоит из вкладов ВОИ;
  • протезно-ортопедических предприятий.
Интересно! Каждый регион страны вправе определять собственные льготы, освобождать от уплаты или уменьшать ставки.

Статья 381 Налогового кодекса РФ «Налоговые льготы»

Читать так же:  Удерживается ли НДФЛ с больничного или нет?

Периоды подачи бумаг

От налоговой базы зависят периоды предоставления документации (п.2 ст. 379 НК РФ).

Условия высчитывания налогаСроки предоставления данных
Из цены в среднем за годI квартал, полугодие, 9 месяцев
Из кадастровой стоимостиПоквартально — I, II, III

Согласно законодательству, региональные власти вправе отменить эти даты.

Налоговый период по налогу на имущество организаций один для всех и не зависит от его стоимости. Он соответствует одному календарному году.

Статья 379 Налогового кодекса РФ «Налоговый период. Отчетный период»

Ставка

Власти в каждом отдельно взятом регионе вправе самостоятельно ее устанавливать. Однако она не должна превышать ту, что определил Налоговый Кодекс в ст. 380. Ее размер составляет 2,2%.

В зависимости от категории налогоплательщика и его объектов ставка налога на все имущество юридических лиц может быть различна.

Статья 380 Налогового кодекса РФ «Налоговая ставка»

Допустимые даты

Плательщики обязаны согласно действующим законодательным актам предоставлять документацию по налогу на имущество организаций, придерживаясь сроков сдачи:

  • установление необходимых данных по предварительному вносу предоставляется по финалу периода подачи бумаг не далее, чем тридцатое число месяца, следующего за ним;
  • декларация по налогу на имущество организаций отдается по завершении календарного года, до 30 марта будущего за ним.
Совет! Если в регионе не установлен отчетный период, то нужно предоставлять только декларацию.

Всю необходимую документацию нужно предоставить в инспекцию по месту:

  • расположения имущества плательщика — если находится не там, где поставлено на учет;
  • регистрации — если объект находится в соответствующем муниципалитете.

Если облагаемой пошлиной собственности у предприятия нет, то декларацию и отчет в ФНС отправлять не нужно.

Налогоплательщики, которые признаны как крупнейшие, предоставляют в ФНС документы по месту учета.

Принцип исчисления суммы платежей

Чтобы произвести правильные вычисления аванса исходя из среднегодовой стоимости имущества нужно придерживаться такого алгоритма:

  1. Узнать среднюю цену собственности;
  2. Полученную цифру умножить на ставку взноса, а затем разделить на число месяцев.

Если нужно узнать объем взноса исходя из кадастровой стоимости, то она рассчитывается подобным образом и умножается еще на коэффициент.

Размер налоговой основы берется из данных Росреестра.

Рекомендация! Если она не определена на то помещение, где находится фирма, то нужно узнать цену на все строение и вычислить свою долю.

Порядок и сроки внесения

Статья 383 НК РФ регламентирует период передачи денежных средств в бюджет государства, которые установлены субъектами Российской Федерации.

Во время отчетного времени следует перечислять аванс. По окончании этого срока плательщик делает остальную уплату налога на имущество организаций.Вносятся они по месту нахождения фирмы.

Статья 383 Налогового кодекса РФ «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу»

Как установить размер оплаты

Чтобы его определить, нужно знать налоговую базу и умножить ее на ставку финансового взноса, которую утверждают власти в каждом районе отдельно.

Если имуществом фирма владела не целый год, то его взнос (если исходит из кадастровой стоимости), определяется с учетом коэффициента владения. Для этого количество полных месяцев владения делят на число отчетных.

Читать так же:  ​​Компенсация за задержку зарплаты

При подсчете первого числа нужно помнить, что если:

  • право собственности прекращает действовать до пятнадцатого числа месяца, то он не берется в расчет;
  • старт владения имуществом был до 15 числа, то считается весь месяц.

Общий порядок расчета по налогам на имущество организаций для юридических лицостались прежними. А вот привилегии немного изменились. Во избежание риска ошибиться в данном вопросе, нужно своевременно следить за происходящими переменами в законодательстве.

Москва и МО:
+7 (499) 938-46-80
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 425-65-94
Россия (горячая линия):
8 (800) 350-68-82
Получить консультацию