Налог на имущество организаций в 2021 году
Каждое юридическое лицо, которое имеет в собственности имущество, должно перечислять в бюджет государства обязательный, индивидуальный платеж. Его объем, а также период исполнения и возможные послабления в этом вопросе регламентируют законодательные акты.
Содержание статьи
Объекты налогообложения
Фирмы, размещенные на просторах нашего государства, опираясь на ст. 373 Налогового Кодекса платят денежные взносы в фонд державы за то имущество, которое признано у них как средства труда, сохранившие натуральную форму.
Если компания не считает определенное имущество таковым, то при проверке контролирующие органы расценивают такой факт, как нарушение законодательства.
Данный вопрос регулируется постановлениями местных властей (п. 1 ст. 372 НК РФ).
Статья 373 Налогового кодекса РФ «Налогоплательщики»
Статья 372 Налогового кодекса РФ «Общие положения»
Недвижимые предметы владения
Согласно ст. 374 НК РФ, таким сбором облагается вся собственность, в том числе и та, что передана во временное пользование.
Однако существует ряд исключений. К ним относят:
- земля;
- объекты природного характера, находящиеся в пользовании;
- имущество, принадлежащее в рамках управленческой деятельности федеральным органам исполнительной власти, которое, согласно действующего законодательства, используется в оборонительных целях, для обеспечения защищенности от внешних и внутренних угроз России;
- силовые установки, работающие на энергии цепной реакции и применяемые для научных разработок;
- предметы для исследований просторов космоса;
- исторические и архитектурные сооружения;
- места хранения радиоактивных отходов;
- некоторый водный транспорт;
- суда, которые числятся в Российском международном реестре.
Также организации с общей системой налогообложения уплачивают взнос за жилые строения, хоть они и не числятся как основные средства.
Полный список объектов, которые попадают под обязательную пошлину есть в ст. 378.2 НК РФ.
Предприятия, находящиеся на ЕСН, уплачивают его за то имущество, которые используют при производстве продукции, ее переработке и реализации.
Иностранные граждане, которые на территории страны имеют фирмы, также обязаны вносить пошлину в казну на общих основаниях.
Статья 374 Налогового кодекса РФ «Объект налогообложения»
Движимая собственность
Налог на такое имущество организаций в 2021 году не уплачивается (ФЗ № 302).
Кто отстранен
Руководствуясь законодательством РФ (ст. 373, 374 НК), существуют лица, которые освобождены от индивидуальных выплат. К ним относятся:
- футбольные ассоциации;
- конфедерации;
- поставщики товаров FIFA.
Не облагаются пошлиной предметы I и II амортизационной группы.
Налоговая база
Это понятие включает в себя среднюю стоимость имущества за один календарный год (ст. 375 НК РФ).
Однако в ст. 378.2 НК РФ оговорено, что цена ряда объектов определяется как их кадастровая стоимость, которая зафиксирована в Едином госреестре. К ним относят:
- помещения, назначением которых является размещение в них офисов, объектов общественного питания, торговых точек либо они фактически там уже находятся;
- жилые дома, которые, согласно законодательству, не учитываются как основные средства;
- административно-деловые и торговые комплексы;
- объекты иностранных предприятий.
В ст. 377 и 378.1 НК РФ показаны определение налоговой базы в рамках договора простого и инвестиционного товарищества, имущество, которое передано в доверительное управление.
Статья 375 Налогового кодекса РФ «Налоговая база»
Порядок определения
Для ее утверждения берется во внимание последняя стоимость объектов, которая выставляется с учетом всех бухгалтерских правил предприятия.
Если в будущем планируются определенные финансовые затраты, касательно этого имущества, то они игнорируются.
В том случае, когда амортизационные издержки для некоторых объектов не предусмотрены, тогда налоговая база высчитывается, как разница между первоначальной стоимостью и объемом износа.
При фактическом нахождении объекта налога на имущество организаций на территории разных субъектов Российской Федерации, то в отношении его определяется разная база, пропорционально части балансовой стоимости.
Цена имущества в среднем за промежуток времени определяется следующим способом:
- Высчитать размер остаточной стоимости объектов на начало каждого месяца этого срока и на первое число следующего за ним;
- К количеству месяцев прибавить единицу;
- Разделить первый результат на второй.
| Дата | ОС, руб. |
| 1 январь | 24800 |
| 1 февраль | 29500 |
| 1 март | 30000 |
| 1 апрель | 65400 |
СрСТ = (24800+29500+3000+65400) / (3+1) = 37425,00
Аналогично высчитывается среднегодовая цена на основании документов учета фирмы.
Расчет такого типа взносов отличается от определения взносов исходя из кадастровой стоимости. Это происходит в том случае, если выполняются такие условия:
- площади фирмы попадают под денежные отчисления;
- назначена пошлина с такой ценовой политикой.
Если списки не появились или в него не внесена компания, то она оплачивает взнос исходя из среднегодовой стоимости.
Льготы по налогу на имущество
В ст. 381 НК РФ обозначены некоторые послабления, благодаря которым от взносов освобождаются объекты:
- религиозных организаций;
- адвокатских фирм;
- компаний, деятельностью которых является выпуск фармацевтической продукции;
- управляющих компаний;
- уголовно-исполнительной системы в отношении того имущества, которое необходимо для выполнения своих обязанностей;
- юридических контор;
- общероссийских обществ людей с ограниченными способностями, в составе которых находится 80 % таких лиц;
- участников свободных экономических зон;
- научных центров;
- судостроительных предприятий в течение десяти лет с даты постановки на учет имущества;
- учреждений, уставной капитал которых состоит из вкладов ВОИ;
- протезно-ортопедических предприятий.
Статья 381 Налогового кодекса РФ «Налоговые льготы»
Периоды подачи бумаг
От налоговой базы зависят периоды предоставления документации (п.2 ст. 379 НК РФ).
| Условия высчитывания налога | Сроки предоставления данных |
| Из цены в среднем за год | I квартал, полугодие, 9 месяцев |
| Из кадастровой стоимости | Поквартально — I, II, III |
Согласно законодательству, региональные власти вправе отменить эти даты.
Налоговый период по налогу на имущество организаций один для всех и не зависит от его стоимости. Он соответствует одному календарному году.
Статья 379 Налогового кодекса РФ «Налоговый период. Отчетный период»
Ставка
Власти в каждом отдельно взятом регионе вправе самостоятельно ее устанавливать. Однако она не должна превышать ту, что определил Налоговый Кодекс в ст. 380. Ее размер составляет 2,2%.
В зависимости от категории налогоплательщика и его объектов ставка налога на все имущество юридических лиц может быть различна.
Статья 380 Налогового кодекса РФ «Налоговая ставка»
Допустимые даты
Плательщики обязаны согласно действующим законодательным актам предоставлять документацию по налогу на имущество организаций, придерживаясь сроков сдачи:
- установление необходимых данных по предварительному вносу предоставляется по финалу периода подачи бумаг не далее, чем тридцатое число месяца, следующего за ним;
- декларация по налогу на имущество организаций отдается по завершении календарного года, до 30 марта будущего за ним.
Всю необходимую документацию нужно предоставить в инспекцию по месту:
- расположения имущества плательщика — если находится не там, где поставлено на учет;
- регистрации — если объект находится в соответствующем муниципалитете.
Если облагаемой пошлиной собственности у предприятия нет, то декларацию и отчет в ФНС отправлять не нужно.
Налогоплательщики, которые признаны как крупнейшие, предоставляют в ФНС документы по месту учета.
Принцип исчисления суммы платежей
Чтобы произвести правильные вычисления аванса исходя из среднегодовой стоимости имущества нужно придерживаться такого алгоритма:
- Узнать среднюю цену собственности;
- Полученную цифру умножить на ставку взноса, а затем разделить на число месяцев.
Если нужно узнать объем взноса исходя из кадастровой стоимости, то она рассчитывается подобным образом и умножается еще на коэффициент.
Размер налоговой основы берется из данных Росреестра.
Порядок и сроки внесения
Статья 383 НК РФ регламентирует период передачи денежных средств в бюджет государства, которые установлены субъектами Российской Федерации.
Во время отчетного времени следует перечислять аванс. По окончании этого срока плательщик делает остальную уплату налога на имущество организаций.Вносятся они по месту нахождения фирмы.
Статья 383 Налогового кодекса РФ «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу»
Как установить размер оплаты
Чтобы его определить, нужно знать налоговую базу и умножить ее на ставку финансового взноса, которую утверждают власти в каждом районе отдельно.
Если имуществом фирма владела не целый год, то его взнос (если исходит из кадастровой стоимости), определяется с учетом коэффициента владения. Для этого количество полных месяцев владения делят на число отчетных.
При подсчете первого числа нужно помнить, что если:
- право собственности прекращает действовать до пятнадцатого числа месяца, то он не берется в расчет;
- старт владения имуществом был до 15 числа, то считается весь месяц.
Общий порядок расчета по налогам на имущество организаций для юридических лицостались прежними. А вот привилегии немного изменились. Во избежание риска ошибиться в данном вопросе, нужно своевременно следить за происходящими переменами в законодательстве.