Налог на добавленную стоимость в 2019 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) считают федеральным налогом, которым в России облагают определенные товары, услуги и работы. Сумму подобного фискального платежа включают в конечную рыночную цену.

Ниже в статье подробно описаны суть (каким является), определенные объекты налогообложения, ставки и обязанности налогоплательщиков по уплате налога на добавленную стоимость, а также приведены примеры расчета этого сбора и соответствующие формы налоговой отчетности (документы).

Что такое НДС

НДС является одной из статей доходов в бюджете РФ и обязательным фискальным платежом, который уплачивают различные некоммерческие организации, российские предприятия и ИП. Этот сбор перечисляют в казну при реализации большинства товаров, осуществлении определенных работ и оказании различных услуг.

Этот налог уплачивают по 3 ставкам — 0, 10 и 20%. По каждой из них облагают соответствующие товары, работы и услуги.

Внимание!В гл. 21 НК РФ подробно прописаны 2 вида налога на добавленную стоимость: внутренний и ввозной. Первый сбор уплачивают при продаже товаров, осуществлении различных работ и оказании конкретных услуг в РФ, второй — при импорте в Россию.

Кто платит

Согласно ст. 143 НК РФ, плательщиками НДС признают таких лиц:

  • ИП с товарооборотом не менее 2 000 000 рублей в год;
  • организации, которые реализуют различные товары;
  • лиц, которые перемещают товары через Таможенную границу ТС.
Важно! В России не взимают подобный сбор с организаторов международных разнообразных конкурсов и их зарубежных партнеров. Например, этим налоговым платежом не облагали проведение Олимпийских сочинских игр в 2014 г. и Евровидения в Москве в 2009 г.

Статья 143 Налогового кодекса РФ «Налогоплательщики»

Ставка

С начала 2019 года налог на добавленную стоимость уплачивают по таким 3 ставкам — 0, 10 и 20 процентов. Ранее крайний показатель был равен 18%.

Применяют и расчетные ставки — 20/120 или 10/110. По ним облагают операции, которые подробно прописаны в п. 4 ст. 164 НК РФ.

По ставке 0% облагают нижеприведенные налогооблагаемые объекты:

  • экспорт товарной продукции;
  • транспортировка нефтепродуктов, газа;
  • ж/д, авиаперевозки и др.

По 10% ставке облагают такие объекты налогообложения:

  • продовольственные конкретные товары;
  • различные товары на детей;
  • медикаменты, которых нет в отдельном списке жизненно необходимых лекарств;
  • племенной скот.
Внимание! Все остальные объекты налогообложения с начала 2019 года облагают по ставке 20%.

Статья 164 Налогового кодекса РФ «Налоговые ставки»

Элементы

Объектами налогообложения считают нижеприведенные услуги и работы:

  • продажа конкретных услуг и товарной продукции, выполнение определенной работы и применение имущественных различных прав в РФ;
  • импорт товарной продукции в Россию;
  • осуществление разнообразных строительных работ;
  • предоставление конкретных услуг и покупка товарной продукции для собственных различных нужд.
Важно! Согласно ст. 154 НК РФ, налогооблагаемой базой по налогу на добавленную стоимость считают цену проданной товарной продукции, выполнения конкретных работ и оказания разнообразных услуг плюс акцизы (при продаже подакцизных разнообразных товаров).

Налоговым (отчетным) периодом по этому сбору считают 1 квартал. По прошествии каждых 3 мес. определяют базу и начисляют сумму к уплате.

Статья 154 Налогового кодекса РФ «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)»

Условия предоставления вычета

Налог на добавленную стоимость снижают на конкретный размер вычета (ст. 171 НК РФ). Крайний налоговый платеж уплачивают конкретному поставщику или при официальном ввозе (импорте) товарной продукции на территорию РФ.

Читать так же:  ​​Норма температуры в помещении

Вычет по входному НДС получают при предъявлении этого сбора нижеприведенными лицами:

  • поставщиками — при покупке товарной продукции, предоставлении конкретных услуг или выполнении строительных и иных работ (ст. 171, 172 НК РФ);
  • подрядными конкретными организациями (ст. 171 НК РФ);
  • продавцами различных объектов незавершенного строительства и др.
Внимание! При принятии начисленного НДС к вычету учитывают добросовестность налогоплательщика. Также в этой ситуации обращают внимание на одноразовый характер разнообразных операций, применение нескольких посредников при заключении сделок и др.

Статья 171 Налогового кодекса РФ «Налоговые вычеты»

Статья 172 Налогового кодекса РФ «Порядок применения налоговых вычетов»

Порядок начисления

НДС при продаже товарной продукции = база * ставка. При ведении раздельного налогового учета складывают несколько налогов на добавленную стоимость (входной, который принимают к вычету + восстановленный).

НДС восстанавливают по конкретным операциям, которые подробно прописаны в ст. 170 НК РФ. При применении налоговой единой ставки по товарной продукции, строительным и иных работам или конкретным услугам, налогооблагаемую базу устанавливают суммарно (п. 1 ст. 153 НК РФ).

Статья 170 Налогового кодекса РФ «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)»

Статья 153 Налогового кодекса РФ «Налоговая база»

Пример

На протяжении 1 мес. компания продала 100 хлебопечек по 4 000 р. за 1 шт. и 50 отечественных холодильников по 35 000 р. за 1 шт. (без учета налогового платежа).

С января 2019 г. холодильники и хлебопечки облагают по ставке, равной 20%. Тогда, в этой ситуации налоговая база = (4000 * 100) + (35 000 * 50) = 400 000 + 1 750 000 = 2 150 000 р.

Общая налогооблагаемая сумма, исчисленная при продаже хлебопечек и холодильников = 2 150 000 * 0,20 = 430 000 р.

Формулы расчета

Иванов П. В. открыл торговую точку, в которой будут продавать джинсы. Далее, этот гражданин РФ потратил 100 000 р. на приобретение определенной партии товара.

1 пара джинсов стоит 10 000 р. В итоге, Иванов приобрел 10 единиц товара.

Например, цена джинсов с НДС равна «Хн», а без него — «Х». Сам такой налоговый платеж равен «Y».

В подобной ситуации Хн = 100 000 р., а НДС — 20% (0,2). Тогда этот налоговый платеж считают таким образом:

Хн = Х+Y*Х

или

Хн = Х*(1+Y)

В итоге, Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,2) = Хн / 1,2.

Цена джинсов после уплаты сбора (Х) = 100 000 р. (Хн) / 1,2 = 83 333,33 р. На эту сумму можно купить у конкретного поставщика 8 пар такого товара как максимум.

Налоговое обязательство и кредит

НДС применяют и в качестве налогового кредита. Таковым считают налоговый вычет. А подобный сбор к уплате считают налоговым обязательством.

Пример

Иванов П. В. купил джинсы на 120 000 р., из которых он уплатил НДС, равный 20 000 р. В итоге, конечная сумма равна 100 000 р.

Далее, Иванов прибавил к 100 000 р. себестоимость и разнообразные расходы, и размер будущей прибыли. В итоге, он оценил джинсы в 200 000 р.

С 200 000 р. налог, который надо перечислить в бюджет РФ, = 40 000 р. (налоговое обязательство). Согласно финансовой документации, у Иванова есть налоговый кредит, равный 20 000 р. (то есть, гражданин РФ уже заплатил такой сбор в бюджет — 20 000 р. (со 100 000 р.).

В итоге, НДС к уплате после успешной продажи всех 10 пар джинсов = 40 000 р. — 20 000 р. = 20 000 р.

Возмещение НДС

Возмещают ту часть «входного» НДС, на которую повышают его уже начисленную сумму. В этой ситуации во время камеральной очередной проверки, по запросу налоговиков в ИФНС представляют соответствующую документацию.

Важно! Возмещение внутреннего или ввозного налога на добавленную стоимость осуществляют после получения на руки результатов камеральной проверки, которую в ИФНС проводят на протяжении 3 мес. Сумму такого сбора возвращают обратно после (п. 2 ст. 176 НК РФ) или до контрольных налоговых мероприятий (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). В последнем случае это делают при оформлении и подачи в инспекцию соответствующей заявки.

После камеральной проверки оформляют декларацию по ввозному или внутреннему налогу на добавленную стоимость. Далее, в ИФНС подают этот документ и заявление на налоговый возврат.

Читать так же:  Врачебная тайна

Вместе с вышеприведенной документацией налоговикам предоставляют банковскую независимую гарантию и заявку на налоговое возмещение (п. 7 ст. 176.1 НК РФ). При пропуске конкретных сроков возврата сбора начисляют несколько процентов по конкретной ставке ЦБ РФ. Это делают за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после дня подачи заявки.

Статья 176 Налогового кодекса РФ «Порядок возмещения налога»

Статья 176.1 Налогового кодекса РФ «Заявительный порядок возмещения налога»

Налогообложение при экспорте

При экспорте разнообразной товарной продукции ее продажу облагают по ставке 0% (ст. 164 НК РФ). В этой ситуации, помимо декларации, в ИФНС подают нижеприведенную документацию (ст. 165 НК РФ):

  1. Оригинал или ксерокопию внешнеторгового контракта на экспорт товарной продукции;
  2. Таможенную декларацию;
  3. Ксерокопии товаросопроводительной и транспортной документации, на которых есть отметки ФТС РФ.
Внимание! На подачу необходимой документации по НДС налогоплательщику дают 180 суток с даты помещения товарной продукции под конкретные таможенные экспортные процедуры. При пропуске подобного срока этот сбор уплачивают по ставке 10 или 20%, а не 0%.

Статья 165 Налогового кодекса РФ «Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов»

При импорте

При ввозе разнообразной товарной продукции в Россию иностранные импортеры платят конкретную сумму НДС на таможне вместе с иными таможенными платежами. Исключением из этого правила считают импорт из Казахстана и Беларуси. В этой ситуации подобный сбор оплачивают в ИФНС РФ.

Важно! При импорте различной товарной продукции налог на добавленную стоимость уплачивают по ставке 10 или 20%. Это зависит от вида ввозимых в РФ товаров. Не подлежит налогообложению товарная продукция, которая прописана в ст. 150 НК РФ. В этой ситуации сбор не взимается.

Налогооблагаемой базой при ввозе (импорте) товарной продукции считают сумму таможенной пошлины и стоимости товара, и акциза (для разнообразных подакцизных грузов).

Статья 150 Налогового кодекса РФ «Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)»

При УСН

При применении УСН и выписке конкретному покупателю новой счет-фактуры с конкретным выделенным НДС, в бюджет РФ также уплачивают этот сбор. В этой ситуации в ИФНС сдают декларацию.

При покупке определенной товарной продукции у поставщика на ОСНО уплачивают тот НДС, на который не получают вычет. Однако, согласно ст. 346.16 НК РФ, при применении УСН входной подобный сбор включают в расходы.

Статья 346.16 Налогового кодекса РФ «Порядок определения расходов»

С каких операций не взимают сбор

Согласно ст. 146, 149 НК РФ, налогами на добавленную стоимость не облагают такие операции:

  • безвозмездная передача дорог, подстанций, жилых различных домов, детсадов;
  • реализация наделов (долей в них);
  • лечение в санатории и др.
Внимание! Иногда налогоплательщики отказываются от предоставления подобной налоговой льготы. В этой ситуации в ИФНС оформляют соответствующую заявку.

В отдельных ситуациях налог на добавленную стоимость, который уплачивают при покупке товаров, не заявляют к вычету, а относят на различные расходы при подсчете налога на прибыль. В этой ситуации снижают второй сбор.

Читать так же:  Правила вывоза животных за границу

Статья 146 Налогового кодекса РФ «Объект налогообложения»

Статья 149 Налогового кодекса РФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

Восстановление (доначисление)

Иногда налоги на добавленную стоимость повторно доначисляют и перечисляют в бюджет РФ (восстанавливают). Это делают в нижеприведенных ситуациях:

  • при отказе от использования товарной продукции и основных различных средств (ОС) в налогооблагаемых операциях (в частности, перед переходом на УСН, ЕНВД, патент);
  • при уплате сбора по льготируемым операциям;
  • при приобретении конкретной товарной продукции для проведения различных монтажных и иных подобных работ (ст. 171.1 НК РФ);
  • при покупке недвижимости;
  • при проведении подрядчиками возведения конкретных объектов недвижимости, которые учитывают в качестве объектов ОС и др.
Важно! По ОС налог восстанавливают в той части, которую относят к их остаточной стоимости. А по объектам недвижимости доначисляют 1/10 от определенной налоговой суммы — в доле, которую ежегодно рассчитывают в 4 квартале. Это делают на протяжении 10 лет (ст. 171.1 НК РФ).

Статья 171.1 Налогового кодекса РФ «Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств»

Сроки уплаты

НДС перечисляют в бюджет РФ 3 равными частями. Это делают до 25-го числа каждого из 3 месяцев, идущих за налоговым квартальным периодом.

Пример

На основании декларации, поданной за 2 квартал 2019 г., где налог на добавленную стоимость равен 240 р., в бюджет РФ перечисляют такие деньги:

  • 80 р. — до 25 июля;
  • 80 р. — до 25 августа;
  • 80 р. — до 25 сентября.
Внимание! Физических лиц, которые зарегистрированы в качестве ИП, также считают плательщиками налога на добавленную стоимость (ст. 143 НК РФ). В этом случае подобный фискальный платеж оплачивают целиком. Это делают до 25-го числа месяца, следующего за предыдущим кварталом.

Отчетность

«Входной» НДС принимают к вычету после официального принятия к учету конкретной товарной продукции (услуг, работ). При этом в ИФНС подают такую документацию:

  • несколько счет-фактур;
  • первичные разнообразные документы, по которым подтверждают принятие товарной продукции к учету (договор, накладная и др.).

В отдельных ситуациях вместо счетов-фактур применяют иную документацию, в которой отражают фактическую уплату подобного налога.

Выписка счет-фактур

В каждой счет-фактуре отражают стоимость товарной продукции без НДС и цену с учётом этого сбора. Этот документ предоставляют клиенту на проданный ему товар.

Важно! Счет-фактуру официально оформляют на протяжении 5 дней. Всю документацию подшивают и отмечают в отдельной книге продаж.

Последние изменения

В начале 2019 года вступили в юридическую силу различные изменения в НК РФ, которые касаются налога на добавленную стоимость. Так, покупатели иностранных онлайн-услуг, которых в 2018 г. признавали агентами по этому сбору, с 2019 г. утратили этот статус.

В итоге начиная с 2019 г., эти юрлица не удерживают и не переводят налог в федеральный бюджет. Теперь такое возможно при покупке товарной продукции у иностранных различных компаний.

Внимание! Теперь продажу любой макулатуры облагают НДС. Этот сбор рассчитывают покупатели, которых считают налоговыми агентами.

Заключение

Всем покупателям товаров, поставщикам услуг, исполнителям работ и их контрагентам необходимо знать, как правильно рассчитать и когда надо уплатить НДС в бюджет или возместить (восстановить) его. На многих электронных веб-сервисах есть калькулятор расчета подобного фискального платежа.

Главное помнить, что нельзя пропускать сдачу декларации и иной отчётности в ИФНС. В противном случае, налогоплательщика привлекают к административной ответственности (ст. 119 НК РФ).

Статья 119 Налогового кодекса РФ «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам»

Москва и МО:
+7 (499) 938-46-80
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 425-65-94
Россия (горячая линия):
8 (800) 350-68-82
Получить консультацию